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國際調查記者聯盟（ICIJ）去年披露「巴拿馬文件」後，再度釋出「天堂文件（Paradise Papers）」，揭露全球政商權貴如何運用境外避稅天堂隱匿資產。

這份文件含約1340萬筆檔案資料，由德國媒體南德日報取得，邀請國際調查記者同盟監督調查，資料的主要來源是百慕達境外法律事務所毅柏（Appleby），揭露避稅規定遭濫用的全球環境，以及富裕企業可合法保護其資產的複雜手法。文件檔有1.4TB（兆兆位元），是次大量的外洩文件，僅次於巴拿馬文件的2.6TB，5日曝光的僅是一小部分，接下來這一周會陸續公布。

以下是英國廣播公司（BBC）網站整理關於「天堂文件」（Paradise Papers）的資訊。

●「天堂文件」洩漏者？

如同去年「巴拿馬文件」（Panama Papers），這些文件是德國「南德日報」（Suddeutsche Zeitung）取得，然後請國際調查記者聯盟監督調查工作。67個國家將近100個媒體參與調查，包括BBC「廣角鏡」（Panorama）、「衛報」（The Guardian）及「紐約時報」（The New York Times）等。

●「天堂文件」來源？

檔案超過1400GB，包含大約1340萬份文件。約680萬份來自境外法律事務所Appleby和專門服務企業的Estera。兩者原在Appleby名下共同營運，直到去年Estera變成獨立公司。

另有約600萬份文件來自大約19個保密管轄區（secrecy jurisdiction）公司註冊處，大多在加勒比海區域。還有一批規模較小的文件源自總部在新加坡的國際信託公司Asiaciti Trust。

這次外洩的檔案涵蓋1950年到2016年資料。

●Appleby是何方神聖？

這是一家法律事務所，協助企業、金融機構及高淨值資產人士在境外轄區設立和註冊公司。

總部在百慕達且歷史可追溯到1890年代的Appleby，堪稱已躋身這個專業領域十大知名公司行列。這次披露的文件顯示，Appleby客戶登記多以美國為主，有3萬1000多個美國地址；英國與百慕達地址各有1萬4000多個及1萬2000個。

●「天堂文件」踢爆的對象？

這次披露了數以百計政治人物、跨國公司、名人和高淨值資產人士的境外財務狀況，部分人士的名號家喻戶曉。「天堂文件」也曝光那些運用境外稅務規定吸引金流的律師事務所、金融機構和會計人員。

目前已知的重大內容如下：

＊英國女王伊麗莎白二世（Queen Elizabeth II）私人投資約1000萬英鎊在開曼群島與百慕達的基金，這些基金將這筆錢轉投資到許多事業，包括被控剝削窮人的零售商BrightHouse。

＊美國商務部長羅斯（Wilbur Ross）是船務公司Navigator Holdings股東，這家公司的大咖合作夥伴，包括俄羅斯總統蒲亭（Vladimir Putin）女婿沙馬洛夫（Kirill Shamalov）投資的公司。

＊加拿大總理杜魯道（Justin Trudeau）的最大募款人兼資深幕僚布朗夫曼（Stephen Bronfman）和前參議員柯柏（Leo Kolber）合作，把約6000萬美元轉到境外避稅天堂。布朗夫曼是飲品企業西格蘭（Seagram）接班人。

＊英國保守黨前副黨魁兼大金主艾希克羅（Michael Ashcroft）處理境外投資方式可能違規。

＊英格蘭足球超級聯賽球隊艾佛頓（Everton）的掌控者如何引發疑慮。

＊一位與克里姆林宮關係密切的寡頭政治人物，可能已秘密買下一家負責調查俄羅斯資金的反洗錢公司。

●為何此事與公共利益有關？

媒體合作夥伴認為，這項調查符合公共利益，因為境外資料外洩一再揭發不法行為，已導致全球各地出現數百宗調查，使得相關政治人物、閣員甚至總理被迫下台。

●這次的披露有何特別之處？

這是近4年來第5起大規模財務文件外洩事件。去年「巴拿馬文件」披露的資料量2.6TB，勝於「天堂文件」的1.4TB，然而「天堂文件」資訊規模和如何揭發複雜上層境外交易，許多與英國有關，這些堪稱前所未見。

●何謂避稅天堂？

很難確切以一言定義，媒體和民眾通常會用避稅天堂一詞，而業界會偏好用「境外金融中心」 （offshore financial centre），基本上是企業和個人在自己國家適用規範以外的一種金融管轄區，以減少獲利或資產的課稅。通常具備隱秘和穩定特性，也時常設在小島，許多在英國皇家屬地或海外領地，但也不全是如此。